資源稅是對(duì)資源開采單位和個(gè)人按照資源的銷售量征收的一種稅。目前，我國僅對(duì)自然資源中的礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅，設(shè)有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7個(gè)稅目，實(shí)行定額征收，并根據(jù)資源的種類、開采條件和資源的稟賦狀況等，設(shè)置不同的稅額。按照現(xiàn)行稅制，資源稅的稅基是應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售量或自用量。
然而，許多自然資源屬于不可再生資源，現(xiàn)行的從量計(jì)征模式并不能全面反映自然資源的珍惜程度。根據(jù)國家財(cái)政部前不久公布的2007年財(cái)政收入增長結(jié)構(gòu)分析報(bào)告，去年我國資源稅收入共完成261億元，增長了26.1%，但資源稅收入占稅收總收入的比重卻僅為0.6%。
對(duì)此，有關(guān)專家表示，目前我國資源稅稅負(fù)低，一方面表現(xiàn)在征稅范圍比較小，另一方面也與當(dāng)前資源稅“從量計(jì)征”的征稅方式有關(guān)。在個(gè)別領(lǐng)域中，超強(qiáng)度開采、粗放式利用自然資源的現(xiàn)象屢見不鮮。為科學(xué)開發(fā)利用資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，建立資源節(jié)約型經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，推進(jìn)資源稅改革已勢(shì)在必行。對(duì)于資源稅的改革，必將進(jìn)一步統(tǒng)一和加強(qiáng)全社會(huì)對(duì)于珍惜自然資源的認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。
兩會(huì)代表熱議資源稅改革
在剛剛結(jié)束的全國兩會(huì)上，資源稅改革成為與會(huì)代表和委員們熱議的話題。全國人大代表、遼寧省財(cái)政廳廳長邴志剛說，資源稅是以各種自然資源為課稅對(duì)象，為調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。
據(jù)了解，我國于1984年開征資源稅，只對(duì)原油、天然氣、煤炭、鐵礦石征收，其他礦產(chǎn)品暫緩征收資源稅。1986年和1994年先后又對(duì)資源稅進(jìn)行了兩次改革。1994年，擴(kuò)大了礦產(chǎn)資源的征稅范圍，但對(duì)其他非金屬礦原礦征收范圍仍然有限，有百種以上的非金屬礦原礦未納入征稅范圍。稅負(fù)過低，是我國資源稅長期存在的一個(gè)突出問題，導(dǎo)致我國本就稀缺的資源被浪費(fèi)，自然環(huán)境受到破壞。
對(duì)此，邴志剛認(rèn)為資源稅稅負(fù)低，一方面表現(xiàn)在征稅范圍比較小，另一方面也與當(dāng)前資源稅 “從量計(jì)征”的征稅方式有關(guān)。為科學(xué)開發(fā)利用資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，建立資源節(jié)約型經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，推進(jìn)資源稅改革已勢(shì)在必行。
隨著我國加快建立資源節(jié)約型經(jīng)濟(jì)，資源稅這一旨在鼓勵(lì)節(jié)約開采和合理利用資源的稅種將在2008年加速改革。全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行副行長劉克崮表示，資源稅改革應(yīng)該適當(dāng)考慮擴(kuò)大征稅范圍，比如部分非金屬礦原礦和我國稀缺的水資源，以使資源的稀缺性特點(diǎn)得到充分體現(xiàn)。資源稅征收范圍過窄，導(dǎo)致那些沒有征稅的資源浪費(fèi)嚴(yán)重，同時(shí)也造成了市場不公。
據(jù)介紹，今年的政府工作報(bào)告、財(cái)政預(yù)算報(bào)告，在強(qiáng)調(diào)深化財(cái)政體制改革的時(shí)候，都不約而同提到了推進(jìn)資源稅改革。根據(jù)財(cái)政預(yù)算報(bào)告，此次資源稅改革主要是指對(duì)現(xiàn)行資源稅制度進(jìn)行改革，包括對(duì)部分資源改為從價(jià)定率計(jì)征；提高部分資源稅負(fù)水平；擴(kuò)大征稅范圍；統(tǒng)一油氣資源稅費(fèi)制度。
此次資源稅改革最受關(guān)注的變化是啟動(dòng)從價(jià)計(jì)征的征稅方式?，F(xiàn)行資源稅采用從量計(jì)征，納稅多少只和產(chǎn)量掛鉤。而“從價(jià)計(jì)征”則意味著今后部分資源稅征稅將和資源產(chǎn)品的價(jià)格掛鉤，從而借助市場調(diào)節(jié)機(jī)制引導(dǎo)礦業(yè)生產(chǎn)主體合理開發(fā)節(jié)約資源。全國政協(xié)委員、國家發(fā)展和改革委員會(huì)副主任張國寶表示，新的資源稅費(fèi)征收將“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，對(duì)于資源產(chǎn)出省，特別是我國能源資源豐富但經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)，有利于增加地方財(cái)政稅收。
稅負(fù)調(diào)整不直接影響CPI
前不久，國家稅務(wù)總局地方稅司副司長楊遂周對(duì)媒體表示，資源稅改革方案有望今年公布，具體實(shí)施條例也將于今年出臺(tái)。目前稅務(wù)總局正按照國務(wù)院的要求，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行深入的研究論證，進(jìn)一步完善改革方案。據(jù)介紹，此次資源稅改革主要在兩個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整，一方面是將“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，另一個(gè)方面是為了保護(hù)資源環(huán)境，將適度提高資源稅稅率。
此前，財(cái)政部副部長朱志剛也曾對(duì)媒體透露，目前財(cái)政部已提出資源稅改革方案，其中把原油改革的稅率擬定為10%，先按5%開征；同時(shí)將實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”來提高計(jì)征額度；并將原來不征收資源稅的地?zé)岷偷V泉水等資源列入征收范圍。
對(duì)于資源稅改革的影響范圍，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)博士生導(dǎo)師湯貢亮表示，提高資源稅，最直接的影響可能使企業(yè)生產(chǎn)成本提高，從資源稅的調(diào)整范圍看，有色金屬等行業(yè)資源稅調(diào)整并不會(huì)直接影響物價(jià)指數(shù)，而原油、天然氣和煤炭資源的價(jià)格實(shí)行的是政府管制價(jià)格，即使影響其最終價(jià)格，政府仍可以通過轉(zhuǎn)移支付的辦法，對(duì)居民生活的產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼。
據(jù)介紹，目前我國的GDP約占世界GDP的4%左右，卻消耗了占全球31%的煤、8%的石油、10%的電力、19%的鋁、20%的銅；礦產(chǎn)資源的回收率只有30%，比國外先進(jìn)水平低20%。針對(duì)此種現(xiàn)狀，中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長安體富從稅收的角度進(jìn)行了分析。他說，資源稅最早是從價(jià)計(jì)征的，后來改為從量計(jì)征。從2004年到現(xiàn)在，雖然資源稅率幾次被調(diào)高，但是與實(shí)際資源價(jià)格相比還是過低，這就造成了很多企業(yè)在使用資源上的浪費(fèi)。由此可見，將于年內(nèi)正式啟動(dòng)的資源稅制改革，有望從稅收環(huán)節(jié)改變這種資源浪費(fèi)的現(xiàn)狀。
加強(qiáng)稅收利于提升資源利用效率
放眼海外，無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，對(duì)資源產(chǎn)品征稅已成為通行做法。許多西方發(fā)達(dá)國家利用征收資源稅，來達(dá)到保護(hù)資源、合理利用、減少環(huán)境污染的目的。
據(jù)財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼介紹，發(fā)達(dá)國家走的是一條“先污染后治理”的路子。惡劣的環(huán)境迫使發(fā)達(dá)國家自上世紀(jì)70年代開始調(diào)整稅收政策，資源稅也由收益型轉(zhuǎn)向綠色生態(tài)型。
進(jìn)入后工業(yè)社會(huì)，發(fā)達(dá)國家對(duì)資源的開發(fā)利用步入成熟階段，表現(xiàn)為許多國家普遍征收較高的資源稅。如日本、德國、法國等國家都對(duì)能源產(chǎn)品征收重稅。據(jù)測(cè)算，德國的燃油稅率在200％左右，英、法等國與德國持平。
中國駐德國大使館經(jīng)商處朱偉革在接受中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)說，德國資源貧乏，石油和天然氣幾乎100%依靠進(jìn)口。德國主張自由貿(mào)易，對(duì)能源進(jìn)出口貿(mào)易沒有限制，不征收資源稅或特殊關(guān)稅。對(duì)汽油征收礦物油稅，每升0.65歐元。另外，德國有石油儲(chǔ)備協(xié)會(huì)，凡經(jīng)營與石油有關(guān)的企業(yè)（煉油廠、石油進(jìn)口和經(jīng)銷公司）必須加入該協(xié)會(huì)，并按進(jìn)口或生產(chǎn)的數(shù)量與品種繳納歐元會(huì)費(fèi) （平均每升約5歐分），這些公司可以將其繳納的會(huì)費(fèi)納入石油商品售價(jià)，只需在發(fā)票上注明價(jià)格含法定儲(chǔ)備費(fèi)用，并列出具體數(shù)目，各銷售環(huán)節(jié)均按此開具發(fā)票。
與德國一樣主要依靠進(jìn)口的日本，其國內(nèi)不同的資源稅分屬于中央稅和地方稅，商務(wù)部研究院研究員金柏松接受本報(bào)記者采訪時(shí)說，日本現(xiàn)行三級(jí)稅制，共有53個(gè)稅種，地價(jià)稅、揮發(fā)油稅、石油天然氣稅等屬于國稅；屬于地方征收的資源稅種有輕油交易稅、特別土地持有稅等。對(duì)各種資源擁有所有權(quán)的中央拿了資源稅的大頭，地方征收的只是小頭。
與歐洲和日本等國不同，美國、加拿大、澳大利亞等聯(lián)邦制國家能源稅負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕。美國把資源稅列入生態(tài)稅，其中開采稅是對(duì)開采自然資源（主要是石油）征收的一種消費(fèi)稅，目前已有38個(gè)州開征了此稅。開采稅收入僅占各州總收入的1％至2％，但稅率卻相對(duì)較高。孫鋼說：“正是開采稅抑制了處于盈利邊際上的資源開采活動(dòng)，減少約10％至 15％的石油總產(chǎn)量。”
能源重稅政策使日本和歐洲國家的能源利用效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了美國前面，美國的GDP大約占全球GDP的26％，消耗的能源大約占全球能源消耗的24％。日本、德國、英國和法國四國的GDP總量大約占全球GDP的35％，消耗的能源僅占全球能源消耗的14％。(遼寧日?qǐng)?bào))
