2007年6月19日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署對外發(fā)布了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率的通知》(以下簡稱通知)，自2007年7月1日起，取消553項"兩高一資"(高耗能、高污染、資源性)，降低2268項容易引起貿(mào)易摩擦及
10項由退改免的出口商品退稅率，共計2831項。與去年9月份政策調(diào)整相比，事隔九個月，變化并非突然，多種跡象充分表明出口商品政策的調(diào)整必定還有大的舉措。
一、此次政策調(diào)整的背景
自2006年9月，財政部、發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知》(財稅[2006]139號)后，短期內(nèi)的確抑制了外貿(mào)順差增長過快，貿(mào)易摩擦不斷加劇，人民幣升值再高的現(xiàn)象，體現(xiàn)出了運用稅收手段調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的作用。但隨著我國去年底與今年上半年外貿(mào)出口的不間斷擴(kuò)大，新辦出口企業(yè)的急速增長以及投資增速過熱等情況的出現(xiàn)，使僅靠下調(diào)或取消部分出口商品退稅率，來緩解對外貿(mào)易順差過大等問題有些身單力薄，出口退稅及與之相關(guān)的政策應(yīng)當(dāng)加大、加快調(diào)整步伐，以適應(yīng)現(xiàn)階段我國對外貿(mào)易政策的需求。
二、政策調(diào)整與以往的不同點
應(yīng)當(dāng)講，此次出口退稅政策調(diào)整恰如其分，并且側(cè)重點放在了"兩高一資"商品及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整上，但對正常的外貿(mào)出口商品也產(chǎn)生了一定的影響。與此前的退稅率調(diào)整相比，大有不同，可歸納六點：
1、政策調(diào)整的出口商品范圍廣。此次調(diào)整的2831項出口商品被列入調(diào)整"大名單"的約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%，是去年9月下調(diào)及取消1385項商品退稅率的2.04倍，是歷來出口退稅率調(diào)整范圍最廣、力度最大、數(shù)量最多的一次。
2、一般出口商品退稅率調(diào)整不設(shè)"過渡期".今年一般出口商品退稅率調(diào)整不設(shè)"過渡期"，與去年9月政策調(diào)整有著明顯的區(qū)別。9月份政策調(diào)整，國家考慮到短時間內(nèi)實現(xiàn)退稅率由高到低，變化幅度大可能會對外貿(mào)出口帶來一定的影響，為保證政策的平穩(wěn)過渡，特別規(guī)定了三個月的過渡期，即從2006年9月14日至12月14日出口的商品，只要在2006年10月30日以前，到所屬地退稅機(jī)關(guān)備案的，可以按照調(diào)整前的退稅率執(zhí)行。但是，在執(zhí)行中，我們卻發(fā)現(xiàn)有許多是人為的虛假合同，影響了國家宏觀政策的調(diào)控效果，為達(dá)到原退稅率退稅的目的，企業(yè)之間產(chǎn)生了不正當(dāng)、不公平的競爭。同時，由于大量的出口合同備案給退稅機(jī)關(guān)帶來了繁瑣，也使企業(yè)增加了工作負(fù)擔(dān)。因此，針對以上問題，此次調(diào)整未設(shè)置過渡期，而是通過提前對外公布的方式，為企業(yè)預(yù)留準(zhǔn)備應(yīng)對的時間。不過，凡事不能一概而論，考慮到諸多的特殊情況，如：對造船合同和對外工程承包合同一般期限較長，價格難以調(diào)整的，又設(shè)定了"過渡期"
《通知》規(guī)定對此前已經(jīng)簽訂的船舶出口合同和工程中標(biāo)或已經(jīng)簽訂的價格上不能更改的長期對外承包工程合同涉及的出口設(shè)備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。
3、出口退稅稅率變，檔不變。此次政策調(diào)整，雖然退稅率的結(jié)構(gòu)還是5檔，但出口商品的退稅率已有變化。2004年出口退稅機(jī)制改革確定了17%、13%、11%、8%和5%的五檔稅率，本次調(diào)整為17%、13%、11%、9%和5%五檔。如：調(diào)整到9%的商品有洗衣皂、聚乙二醇蠟等。
4、"兩高一資"商品成為取消退稅率的主角。此次取消553項"高耗能、高污染、資源性" 的商品，主要包括：瀕危動物、植物及其制品，鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產(chǎn)品，肥料，氯和染料等化工產(chǎn)品(精細(xì)化工產(chǎn)品除外)，金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管產(chǎn)品(石油套管除外)，非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機(jī)動船舶，共涉及10大行業(yè)的商品，比去年9月取消的商品數(shù)量多了兩倍。這不僅僅是為了縮減外貿(mào)順差及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，還有一點就是它與當(dāng)前國家倡導(dǎo)綠色環(huán)保，創(chuàng)建和諧家園的方針政策密切相關(guān)，屬于限止經(jīng)營和清理商品的內(nèi)容之一?？梢钥吹?，為了遏制"兩高一資"商品的進(jìn)出口，今年以來，商務(wù)部、海關(guān)總署、環(huán)?？偩址謩e或聯(lián)合對此下發(fā)了諸多文件，采取提高此類商品的進(jìn)口關(guān)稅及征收出口關(guān)稅，增加補充《加工貿(mào)易進(jìn)出口商品禁止目錄》，此次調(diào)整，同樣把"兩高一資"作為重點，列入了取消退稅率的行列。
5、退稅率調(diào)整有降無升?！锻ㄖ啡∠?53項"兩高一資"商品退稅率，降低2268項容易引起貿(mào)易摩擦及10項有退改免的出口商品退稅率，沒有涉及提高退稅率的商品，這與去年《關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知》(財稅[2006]139號)相比，
139號文不僅對鋼材、水泥、紡織品等1130種商品降低了出口退稅率；而且也提高了重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品等191種商品的出口退稅率。前后兩個《通知》相比區(qū)別較大，可是看出，國家一方面鼓勵重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品的出口，而另一方面為了抑制過大的貿(mào)易順差，也沒有再擴(kuò)大其提高退稅率商品的范圍，運用的正是有張有弛的"雙刃劍"。
6、十項出口商品由退改免。出口退稅改為出口免稅政策的10項商品，主要包括：花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。這是歷來政策調(diào)整中少見的，不失為有利控制資源流失的一種保護(hù)手段。
三、出口企業(yè)應(yīng)對政策變化的幾點建議
1、做好退稅率調(diào)整前的業(yè)務(wù)處理。雖然今年的出口退稅政策調(diào)整已迫在眉睫，但是首先要處理好調(diào)整前的出口業(yè)務(wù)的退稅申報十分關(guān)鍵。一是在2007年7月1日之前盡快辦理出口手續(xù)，并盡快收齊單證，取得電子信息，申報退稅。二是建立企業(yè)內(nèi)部的單證回收制度，應(yīng)收盡收，對出口數(shù)額較大且出口退稅率調(diào)低或取消退稅率的要重點管理，減低損失。
2、對執(zhí)行過渡期的商品要注意及時備案。凡2007年7月1日之前已經(jīng)簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，或有對外承包工程資質(zhì)的出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)中標(biāo)的長期對外承包工程，或已經(jīng)簽訂價格不能更改的長期對外承包工程合同所涉及的出口設(shè)備和建材的，應(yīng)按照文件要求在2007年7月20日之前，攜帶相關(guān)文件，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
3、積極籌劃政策調(diào)整后出口商品的長遠(yuǎn)打算。測算商品退稅率下調(diào)所帶來的影響，轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，或促進(jìn)出口外銷向國內(nèi)銷售的轉(zhuǎn)型，適當(dāng)調(diào)整內(nèi)外銷的比例，加快落后生產(chǎn)能力的排減。
4、擴(kuò)大加工貿(mào)易出口，降低對出口退稅的依賴程度。通過進(jìn)料加工業(yè)務(wù)及來料加工業(yè)務(wù)操作，盡量減少國內(nèi)附加值，消弱退稅率調(diào)整對產(chǎn)品成本的影響因素。挖掘加工貿(mào)易潛力作為擴(kuò)大對外貿(mào)易的切入點，調(diào)整貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)，鼓勵企業(yè)加快發(fā)展加工貿(mào)易，降低對出口退稅的依賴程度，規(guī)避因出口退稅率下調(diào)而增加的成本負(fù)擔(dān)，受退稅率調(diào)整影響較大的企業(yè)，還要積極"走出去"，到境外投資辦廠，設(shè)立直銷網(wǎng)點，開拓和占領(lǐng)國際市場。
5、加強(qiáng)購銷管理，逐步轉(zhuǎn)移退稅負(fù)擔(dān)成本。目前，產(chǎn)品生產(chǎn)專業(yè)化程度提高，任何一件產(chǎn)品的生產(chǎn)都不可能由本地獨家企業(yè)完成，購進(jìn)原材料過程也是實現(xiàn)稅款轉(zhuǎn)嫁與轉(zhuǎn)移，整體成本增加，自身適度負(fù)擔(dān)的前提下，有計劃實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁前移。進(jìn)一步加強(qiáng)與客商的協(xié)調(diào)和溝通，尋求對方的理解和認(rèn)可，適度提升外銷價格。
(來源:中國稅網(wǎng) 作者系中國稅網(wǎng)特約研究員)
