礦業(yè)是一國經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對(duì)一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有舉足輕重的作用?？紤]到礦產(chǎn)資源相關(guān)活動(dòng)的特殊性，如何對(duì)礦業(yè)部門進(jìn)行有效的規(guī)制與激勵(lì)，就成為一國構(gòu)建礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度時(shí)必須考慮的核心問題。經(jīng)過長時(shí)期的實(shí)踐，世界各國已經(jīng)形成了一套相對(duì)完備的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度，這一制度以紅利、權(quán)利金和資源租金稅為核心，同時(shí)也包含了一系列的特殊稅收激勵(lì)措施。與一般發(fā)達(dá)國家相比，我國礦產(chǎn)資源約束特征更為突出，而資源稅費(fèi)制度建立較晚，制度設(shè)計(jì)相對(duì)較弱，在運(yùn)行過程中累積了不少問題，亟待進(jìn)行改革。我們認(rèn)為，我國有必要借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度進(jìn)行全面的整體配套改革，以促進(jìn)我國礦業(yè)的健康發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。
　　從各國的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)實(shí)踐來看，以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒。
　　一國在制定礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度時(shí)，必須充分考慮礦產(chǎn)資源活動(dòng)的特殊性。礦產(chǎn)資源的稀缺性和可耗竭性，礦業(yè)活動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)、高投入和長周期等，決定了礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度特殊性的必然存在。一個(gè)較為合意的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度，既要保證政府能夠從礦產(chǎn)資源活動(dòng)中分享到合理的租金份額，同時(shí)也要保護(hù)和激勵(lì)投資者的積極性，促進(jìn)礦產(chǎn)資源行業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。
　　經(jīng)過長期實(shí)踐，世界各國逐漸形成了一套相對(duì)完備的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度體系。雖然目前各國實(shí)行的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度有所不同，但相差不大，通行的稅費(fèi)制度包括地面租金、紅利、權(quán)利金、增值稅、企業(yè)所得稅、資源租金稅等等。其中，紅利、權(quán)利金等反映了國家作為礦產(chǎn)資源所有者的經(jīng)濟(jì)利益，增值稅、企業(yè)所得稅、資源租金稅等是國家作為社會(huì)管理者、以政治權(quán)力所征收的稅收，而地面租金等則是政府向特定對(duì)象提供服務(wù)所相應(yīng)收取的費(fèi)用。這套稅費(fèi)制度結(jié)合使用了多種稅費(fèi)工具，覆蓋了礦產(chǎn)資源勘查、開發(fā)和利用活動(dòng)的全過程。
　　從制度設(shè)計(jì)的角度來說，并不存在一個(gè)完美無缺的工具。目前各國對(duì)礦產(chǎn)資源課征的專門稅費(fèi)中，處于核心地位的是紅利、權(quán)利金和資源租金稅。這三種手段各有優(yōu)缺點(diǎn)。就紅利而言，如果對(duì)一個(gè)礦藏的價(jià)值認(rèn)定不存在不確定性，那么通過拍賣開采權(quán)取得紅利，政府可以中性地攫取到最大的租金收益。然而在現(xiàn)實(shí)中這種確定性并不存在，在礦業(yè)項(xiàng)目的存續(xù)期內(nèi)面臨的風(fēng)險(xiǎn)始終在不斷變化，因此拍賣價(jià)格可能會(huì)跟項(xiàng)目的實(shí)際收益情況存在較大的差異。權(quán)利金是一種攫取租金的簡單辦法，管理簡單方便且能提供穩(wěn)定的收入，但是權(quán)利金增加了礦產(chǎn)資源開采的成本，會(huì)對(duì)礦產(chǎn)資源的回采率造成負(fù)面影響。相比權(quán)利金而言，資源租金稅是一種對(duì)租金課稅的更中性的手段，運(yùn)用這一工具，政府也可以從利潤超高的項(xiàng)目中獲得更高的收益，然而，資源租金稅的征管也是更困難的，而且存在著政府收入被延遲的風(fēng)險(xiǎn)。這也就從技術(shù)上說明了，一國政府無法通過單一的手段對(duì)礦產(chǎn)資源活動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)控，而必須搭配運(yùn)用各種稅費(fèi)工具，相互間以長補(bǔ)短。
　　從礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度的發(fā)展演變來看，各國加之于礦業(yè)部門的稅負(fù)高低與礦產(chǎn)資源的租金高低相關(guān)聯(lián)。在礦產(chǎn)資源價(jià)格上漲之時(shí)，政府相應(yīng)增稅，以分享資源價(jià)格上漲所帶來的租金收益。在資源價(jià)格疲軟之時(shí)，則通過調(diào)低稅率等激勵(lì)措施減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)礦業(yè)發(fā)展。因此，構(gòu)建一個(gè)與市場密切相連、可以迅速進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的稅費(fèi)制度是非常有必要的。
　　稅收激勵(lì)政策是礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度中一個(gè)不可或缺的部分。從各國通行的做法來看，各國在對(duì)礦業(yè)部門課征多重稅費(fèi)以分享礦產(chǎn)資源租金時(shí)，也普遍為礦業(yè)部門制定了專門的稅收優(yōu)惠政策。
　　通過市場化配置礦業(yè)權(quán)，可以使礦業(yè)權(quán)特別是采礦權(quán)價(jià)款的確定直接與礦藏的儲(chǔ)量等客觀因素相關(guān)。企業(yè)取得礦業(yè)權(quán)后，在利益驅(qū)動(dòng)下將盡力去采取各種手段以取得最大產(chǎn)出，從而有效提高資源開采過程中的回采率。

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